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边角料是生产过程中产生的废料,其账务处理通常会涉及到入库、销售以及月末结转损益等环节。以下是不同情况下边角料处理的会计分录:
当有边角料产生时,按正常程序应当办理入库手续,按其价值(可采取预估的方式)作如下分录:
借:原材料——边角料
贷:生产成本 - 直接材料
销售边角料时,一方面确认收入,另一方面结转销售成本,分录如下:
借:库存现金(银行存款等)
贷:其他业务收入 - 销售边角料
贷:应交税费 - 应交增值税 - 销项税额
同时结转销售成本:
借:其他业务成本 - 边角料销售成本
贷:原材料——边角料
借:其他业务收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:其他业务成本 - 边角料销售成本
边角料对外销售产生的金额较小、价值较低的,不冲减研发费用,销售时直接记入其他业务收入,分录如下:
借:库存现金(银行存款等)
贷:其他业务收入
贷:应交税费 - 应交增值税 - 销项税额
借:原材料——边角料
贷:研发费用
借:库存现金(银行存款等)
贷:其他业务收入
贷:应交税费 - 应交增值税 - 销项税额
同时结转成本:
借:其他业务成本
贷:原材料——边角料
借:库存现金(银行存款等)
贷:其他业务收入
贷:应交税费 - 应交增值税 - 销项税额
同时冲减研发费用并结转成本:
借:其他业务成本
贷:研发费用
借:本年利润
贷:其他业务成本
需要注意的是,在实际操作中,若边角料较少或金额较小,有的企业边角料产生时不办理入库。同时,不同企业可能会根据自身情况和会计政策的要求,对边角料的账务处理存在一定差异。此外,企业在处理边角料账务时,还需遵循相关税法规定,确保合规处理,规避税务风险。
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文章来源:回收人
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